7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы...

^ 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке"

При расчете одного налога, уплачиваемого при УСН, в состав расходов можно включить только те из их, которые указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом список 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... учитываемых издержек является закрытым, при всем этом на практике у "упрощенцев" появляется много вопросов относительно признания многих всераспространенных издержек.

Облегченная система налогообложения предполагает кассовый способ признания доходов и расходов, т.е. деньги 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы..., поступившие в кассу либо на расчетный счет, признаются доходами на дату их получения. Но не всегда для признания расходов довольно только их оплаты. Так, нельзя включить в состав расходов предоплату за еще не реализованные 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... продукты, созданные для перепродажи. Не считая того, бизнесмен - "упрощенец" не может включать в расходы авансы, выданные подрядчикам, если работы еще не выполнены, услуги не оказаны.

По воззрению профессионалов Минфина Рф, если в 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... закрытом списке расходов подготовительная оплата не упоминается, означает, включать ее в состав издержек отчетного (налогового) периода не следует (письмо Минфина РФ от 4 октября 2005 г. N 03-11-04/2/94). Также отметим, что для признания расхода 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... упрощенцем кроме фактической оплаты издержек нужно встречное прекращение обязательства (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Потому до получения продуктов (выполнения работ, оказания услуг) сумму подготовительных платежей в состав расходов включать нельзя.

В целом организации на 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... упрощенке, которые избрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут при расчете одного налога уменьшать приобретенные доходы на сумму понесенных расходов. При всем этом список расходов 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы..., которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным, он приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В этот список входят, а именно:

- расходы на приобретение (сооружение, изготовка), также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... перевооружение) главных средств;

- издержки на приобретение либо самостоятельное создание нематериальных активов;

- вещественные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;

- расходы на оплату труда;

- цена покупных продуктов, обретенных для 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... перепродажи;

- суммы "входного" НДС, уплаченные поставщикам;

- другие налоги и сборы, уплаченные в согласовании с законодательством (кроме одного налога при упрощенке);

- расходы на техобслуживание ККТ и вывоз жестких бытовых отходов;

- расходы на непременное 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... страхование служащих, имущества и ответственности и т.д.

По итогам года признать в налоговой базе можно также убытки прошедших лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). В свою очередь расходы, не обозначенные в п. 1 ст 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы.... 346.16 НК РФ, для целей налогообложения не принимаются (к примеру, цена украденного имущества (недостачи)). Не считая того, не учитываются при расчете одного налога суммовые различия по договорам, выраженным в условных единицах (п 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы.... 3 ст. 346.17 НК РФ).

На практике может появиться вопрос, можно ли учитывать при расчете одного налога при упрощенке цена приобретения паев в вкладывательном фонде.

Ответ на этот вопрос находится в зависимости от объекта 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... налогообложения, который организация применяет для расчета одного налога: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Если организация платит единый налог с доходов, налоговую базу не уменьшают никакие расходы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Более 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... того, приобретая вкладывательный пай, организация утрачивает право использовать упрощенку с объектом налогообложения доходы. Это разъясняется тем, что с приобретением вкладывательного пая организация присоединяется к договору доверительного управления имуществом (п. 1 ст. 10 и п. 1 ст. 11 Закона 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ). А участники таких договоров могут использовать упрощенку только с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Но поменять объект налогообложения 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... организации, которые используют упрощенку, могут только с начала последующего налогового периода (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Таким макаром, приобретая вкладывательный пай, организация, которая платит единый налог с доходов, утрачивает право на применение упрощенки 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... (п. 4 ст. 346.13 НК РФ) и должна перейти на общую систему налогообложения.

Если же организация платит единый налог с различия меж доходами и расходами, то цена приобретения пая в вкладывательном фонде можно включить в 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... расчет налоговой базы после его реализации. Вкладывательный пай является именной ценной бумагой (п. 1 ст. 14 Закона от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ). Издержки на приобретение ценных бумаг не поименованы в списке расходов, учитываемых при 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... расчете одного налога (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Как следует, при приобретении вкладывательного пая его цена налоговую базу по одному налогу не уменьшает. Но при следующей реализации ценных бумаг издержки на их приобретение могут быть 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... включены в расчет налоговой базы как расходы по оплате цены покупных продуктов (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Подобная точка зрения отражена в письмах Минфина Рф от 2 декабря 2005 г. N 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... 03-11-04/2/144, от 29 апреля 2005 г. N 03-03-02-04/1-107, от 31 декабря 2004 г. N 03-03-02-04/1-115, ФНС Рф от 14 февраля 2005 г. N 22-1-12/181.

Организации, выбравшие в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", могут понизить налоговую базу по одному налогу на сумму 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... арендных (лизинговых платежей) за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При всем этом глава 26.2 НК РФ не ограничивает налогоплательщиков в выборе арендуемого имущества. Бизнесмен может арендовать строения и отдельные 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... помещения, производственное оборудование и офисную технику.

Но "сдать в аренду" либо "предоставить в использование" можно только вещь, имущественное право либо другой объект штатского права. При всем этом физические лица (сотрудники) не являются 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... объектами штатского оборота, означает, понятие "передача в аренду" на их не распространяется. Как следует, расходы на аренду персонала в состав расходов включать нельзя, такое мировоззрение содержится в письме УФНС РФ 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... по г. Москве от 26 июля 2005 г. N 18-11/3/53006.

Необходимо подчеркнуть, что с октября 2006 г. личные предприниматели стали полноправными работодателями, это означает, что ИП должны вести кадровый учет. На практике далековато не все предприниматели 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... знакомы с кадровыми вопросами, потому ИП необходимо или брать кадровика в штат, или завлекать наружных профессионалов. Но выполнение требований трудового законодательства угрожает "упрощенцу" невозмещаемыми затратами. Дело в том, что расходы по оплате 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... услуг, осуществляемых посторонней организацией по ведению кадрового учета, нельзя включать в издержки, учитываемые при исчислении одного налога (письмо Минфина РФ от 29 марта 2007 г. N 03-11-04/2/72). Это утверждение справедливо, даже если у бизнесмена нет собственного отдела 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... кадров.

Дальше разглядим последующую ситуацию, можно ли учитывать при расчете одного налога при упрощенке суммы, которые организация перечисляет на благотворительные цели.

При расчете одного налога организация вправе учесть только те расходы 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы..., которые содержатся в закрытом списке, приведенном в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Так как расходы, связанные с оказанием благотворительной помощи, в этом списке не упомянуты, то включать их в расчет налоговой базы по одному 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... налогу организация не вправе. Не считая того, расходы, которые уменьшают налоговую базу по одному налогу, должны соответствовать аспектам п. 1 ст. 252 НК РФ для расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Расходы 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... в виде цены имущества, безвозмездно переданного в качестве благотворительной помощи, при налогообложении прибыли также не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Увлекательным моментом является возможность признания "упрощенцем" расходов на рекламные исследования 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы.... При всем этом маркетинг - это предпринимательская деятельность, которая управляет движением продуктов и услуг от производителя к потребителю. Не считая того, под маркетингом предполагают, деятельность по исследованию текущего рынка сбыта (письмо ФНС РФ от 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... 20 февраля 2006 г. N ММ-6-03/183@).

В налоговом законодательстве отсутствует определение понятия "рекламные услуги". В данном случае университеты, понятия и определения штатского, домашнего и других отраслей законодательства РФ, которые употребляются в НК РФ 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы..., используются в том значении, в каком они употребляются в этих отраслях законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Отсутствует понятие маркетинга и в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2001, который был введен в действие с 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... 1 января 2003 г. постановлением Госстандарта РФ от 6 ноября 2001 г. N 454-ст. А вот понятие "исследование конъюнктуры рынка" в нем отнесено к 74 классу "Предоставление иных видов услуг". "Исследования конъюнктуры рынка" (подгруппа 74.13.1) предполагает исследование 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... возможных способностей рынка, приемлемости продукции, осведомленности о ней и покупательских привычках потребителей в целях продвижения продукта и разработки новых видов продукции, включая статистический анализ результатов.

В свою очередь исследование рынка может 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... полагать воплощение последующих процедур:

- определение размера и нрава рынка;

- расчет реальной и возможной емкости рынка;

- анализ причин, влияющих на развитие рынка;

- определение степени насыщенности рынка;

- сегментация рынка и определение типов потребителей по главным чертам 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы...: возраст, пол, доход, профессия, соц положение, место жительства, беспристрастная потребность в предлагаемом продукте и т.д.;

- исследования мощности торгово-сбытовой (товарно-проводящей) сети, обслуживающей данный рынок;

- наличие розничных и оптовых торговых компаний 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы..., обеспеченность торговыми, складскими и вспомогательными помещениями и т.д.;

- анализ наружных причин развития рынка.

При всем этом закрытый список расходов для облегченной системы не включает издержки на рекламные услуги. Потому налоговики считают, что 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... их нельзя учитывать при расчете одного налога даже в составе вещественных расходов. Спецы Минфина РФ считают, что подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ в этом случае не применим, ведь в нем 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... речь идет об услугах посторониих организаций, которые врубаются в состав вещественных расходов. А рекламные услуги, по воззрению Минфина РФ, не носят производственного нрава (письмо Минфина РФ от 22 октября 2004 г. N 03-03-02-04/1/31). Аналогичный вывод 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... сделали судьи в постановлении ФАС Северо-Западного окрестность от 8 августа 2005 г. N А56-36691/2004.

Разглядим очередной вопрос, как учитывать при упрощенке расходы на роль служащих в семинарах. В целом если устроитель семинара имеет лицензию 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... на ведение образовательной деятельности, то "упрощенец" при расчете одного налога может учитывать расходы на оплату роли в семинаре в качестве издержек на увеличение квалификации (подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При всем этом 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... в качестве документов, подтверждающих издержки на роль в семинаре нужно иметь последующие бумаги:

- контракт на оказание образовательных услуг (в нем образовательное учреждение обязуется провести подготовку и переподготовку кадров с целью увеличения квалификации с 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... указанием темы обучения);

- акт об оказанных услугах и счет-фактуру (должны содержать те же формулировки, что и контракт на оказание образовательных услуг);

- копию лицензии устроителя семинара с правом производить образовательную деятельность 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы...;

- свидетельство либо сертификат о повышении квалификации работника.

Если сотрудник направлялся на семинар в другой город, то работодатель должен оформить ему командировочное удостоверение. По возвращению из командировки работник должен составить авансовый 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... отчет и приложить к нему документы, подтверждающие его расходы на проезд и проживание.

Заметим, что в отличие от обучения, целью консультационных семинаров является получение нужной инфы по определенному вопросу. Для проведения консультации заключается гражданско 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы...-правовой контракт об оказании услуг. Потому что для консультирования не надо получать лицензию на ведение образовательной деятельности, то "советчиком" может стать неважно какая организация. Кроме контракта на оказание консультационных услуг 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... и акта приема-передачи консультационных услуг, участник семинара обязан иметь программку семинара, подобающую профилю его деятельности.

После проведения консультации выдаются документы, подтверждающие ее получение, а не документы, свидетельствующие о прохождении курса обучения. Расходы 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... на консультационные семинары при расчете одного налога не учитываются, потому что схожий вид расходов не поименован в закрытом списке расходов, обозначенных в статье 346.16 НК РФ.

Разберем последующую ситуацию, можно ли учитывать при расчете 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... одного налога экспортные пошлины, если организация применяет упрощенку и платит единый налог с различия меж доходами и расходами.

Организация может списать на расходы налоги и сборы, уплаченные в согласовании с налоговым 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... законодательством (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Таможенные пошлины к таким платежам не относятся (ст. 51 Экономного кодекса РФ). Прямо же экспортные пошлины в п. 1 ст. 346.16 НК РФ не упомянуты. А так как приведенный 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... там список расходов, которые уменьшают налогооблагаемый доход, является закрытым, экспортные пошлины при расчете одного налога не учитываются.

Дальше отметим, что в закрытом списке статьи 346.16 НК РФ отсутствуют и расходы, связанные с ролью 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... упрощенца в конкурсных торгах (тендерах) на право заключения договоров и договоров. Потому обозначенные расходы нельзя включить в состав расходов при расчете одного налога (письмо Минфина РФ от 2 июля 2007 г. N 03-11-04/2/173).

Принципиальным 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... вопросом является, можно ли упрощенцу учитывать при расчете одного налога экологические платежи.

Да, можно, но только платежи за выбросы в границах допустимых нормативов. Организация, применяющая упрощенку, вправе уменьшать приобретенные доходы на сумму вещественных 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти расходы можно принять к учету только при условии, что они отвечают требованиям ст. 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). В п. 7 ст. 254 НК РФ сказано 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы..., что к вещественным расходам относятся платежи за максимально допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду.

Означает, организация, применяющая упрощенку, может учитывать в составе расходов только платежи за выбросы в границах допустимых нормативов 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы.... Аналогичной точки зрения держится Минфин Рф в письме от 17 мая 2005 г. N 03-07-03-04/20.

Также необходимо подчеркнуть, что в закрытый список статьи 346.16 НК РФ не включены издержки на подписку на повторяющиеся издания. Потому учитывать 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... их при расчете одного налога нельзя. Таковой точки зрения держится и Минфин Рф (письма Минфина РФ от 10 августа 2009 г. N 03-11-06/2/151, от 17 января 2007 г. N 03-11-04/2/12, от 14 февраля 2005 г. N 03-03-02-04/1/40, от 11 октября 2004 г 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы.... N 03-03-02-04/1/22). Подтверждают таковой вывод некие арбитражные суды (постановление ФАС Уральского окрестность от 11 января 2007 г. N Ф09-11283/06-С3). Но существует и другая точка зрения, согласно которой подписка может быть учтена упрощенцем или как почтовые 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... расходы (на услуги связи), или в составе вещественных расходов, или расходов на оплату труда.

Подписку на периодику можно учитывать как расходы на услуги связи. Разъясняется это так, согласно Общероссийскому классификатору видов 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... экономической деятельности (ОКВЭД), утвержденному постановлением Госстандарта Рф от 6 ноября 2001 г. N 454-ст, подписка на повторяющиеся издания относится к услугам связи (код 64.11.14). Тогда в согласовании с подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы на 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... оплату услуг связи могут быть учтены при исчислении налоговой базы по одному налогу.

Вещественные расходы налогоплательщик может учитывать при расчете одного налога согласно подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Эти расходы учитываются в 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 НК РФ. Расходы на периодику могут быть учтены как расходы на приобретение работ и услуг производственного нрава (п. 6 ст. 254 НК РФ).

Также организация 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... может подписаться на периодику не сама, а через собственного сотрудника. В данном случае сотрудник оформляет все подписные документы на свое имя, а организация компенсирует ему эти издержки (ст. 163, 188 ТК РФ). Если 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... такая компенсация предусмотрена в трудовом либо коллективном договоре, она относится к расходам на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ). На эти издержки можно уменьшить налоговую базу по одному налогу (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... РФ). К примеру, в коллективном (трудовом) договоре можно зафиксировать обязанность организации обеспечивать персонал специальной литературой, нужной для работы, и выплачивать сотрудникам компенсацию цены обретенных ими журналов, газет и т.д. Список 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... изданий, нужных для работы, следует утвердить приказом управляющего.

В целом, по воззрению неких арбитражных судов, при расчете одного налога при упрощенке организации могут учесть расходы, связанные с подпиской на повторяющиеся издания (постановления ФАС 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... Дальневосточного окрестность от 30 января 2008 г. N Ф03-А80/07-2/6039, Западно-Сибирского окрестность от 22 января 2007 г. N Ф04-8976/2006 (29957-А67-40), Поволжского окрестность от 29 марта 2006 г. N А65-25615/05-СА2-9). Но с учетом позиции Минфина 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... Рф организациям, которые включают эти расходы в расчет налоговой базы, необходимо быть готовыми отстаивать свою позицию в суде.

Таким макаром, вопрос о включении в состав расходов цены подписки на повторяющиеся издания является спорным. Если компания 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... не готова спорить с налоговиками, то нужно следовать советам официальных органов. Если же есть возможность и желание отстаивать свою точку зрения, то руководствуйтесь воззрением независящих профессионалов.

Обратим внимание на то, что 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... "упрощенец" не может учитывать подписку как расходы на приобретение главных средств. Некие спецы рассматривали вопрос о включении подписки в состав главных средств. Дело в том, что в состав главных средств упрощенцы 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... включают только те объекты, которые являются амортизируемым имуществом. Одним из критерий признания имущества амортизируемым является его цена - она не должна быть меньше 20 тыс. руб. На наш взор, трудно отыскать такую подписку на журнальчики, которая 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... стоила бы дороже 20 тыс. руб., потому включить в состав расходов оплату подписки на основании подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ нельзя.

Дальше разглядим последующую ситуацию, можно ли учитывать упрощенцу при расчете одного 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... налога взносы в саморегулируемые организации.

Как ранее говорилось, при расчете одного налога организация вправе учесть только те расходы, которые содержатся в закрытом списке, приведенном в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы в виде взносов 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... в некоммерческие организации (в т.ч. саморегулируемые организации (СРО)) в этом списке не поименованы. Потому на расчет налоговой базы по одному налогу они не оказывают влияние. Подобная точка зрения 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... высказана в письмах Минфина Рф от 15 июля 2009 г. N 03-11-06/2/126, от 14 июля 2009 г. N 03-11-06/2/124, от 3 июня 2009 г. N 03-11-06/2/95.

Но есть аргументы, дозволяющие организациям на упрощенке учитывать при расчете одного налога взносы в СРО, которые 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... допускают к работам, влияющим на безопасность объектов серьезного строительства. Они заключаются в последующем, некие виды работ, связанных с серьезным строительством, можно делать только при наличии свидетельства о допуске к ним. Это работы 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... в области инженерных изысканий, архитектурно-строительного проектирования, строительства, реконструкции, полгого ремонта объектов серьезного строительства (об этом сказано в ч. 2 ст. 47, ч. 4 ст. 48 и ч. 2 ст. 52 Градостроительного кодекса РФ). Детализированный список работ, влияющих на 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... безопасность объектов серьезного строительства, для выполнения которых необходимо иметь свидетельство о допуске к ним, утвержден приказом Минрегиона Рф от 9 декабря 2008 г. N 274.

Саморегулирование в строительной отрасли (в т.ч. выдача 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... свидетельств о допуске) введено заместо системы лицензирования (ст. 1 и 3 Закона от 22 июля 2008 г. N 148-ФЗ). При всем этом расходы, связанные с получением лицензий на осуществляемые виды деятельности, организации на упрощенке вправе учесть 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... при расчете одного налога (подп. 30 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

По собственной сущности свидетельство о допуске к работам, влияющим на безопасность объектов серьезного строительства, является лицензией (разрешением). Потому расходы, связанные с его получением (в 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... т.ч. вступительные и постоянные взносы, взносы в компенсационный фонд), можно учитывать при расчете одного налога. При этом независимо от того, получила ли некоммерческая организация статус саморегулируемой либо еще как бы нет 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы.... Это связано с тем, что для получения статуса СРО некоммерческая организация должна соответствовать ряду требований (ч. 1 ст. 55.2 Градостроительного кодекса РФ). А именно, она обязана иметь: определенное количество членов (организаций и бизнесменов), осуществляющих 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... конкретно тот вид деятельности, который некоммерческая организация планирует регулировать, выдавая свидетельства о допуске, также иметь компенсационный фонд определенного размера. Это следует из ч. 5 и 3 ст. 3 Закона от 1 декабря 2007 г. N 315-ФЗ и ст. 55.4 Градостроительного 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... кодекса РФ.

При всем этом организация, которая являлась членом некоммерческого партнерства до получения им статуса СРО, после регистрации саморегулируемой организации вправе получить свидетельство о допуске (ч. 7 и 10 ст. 55.8 Градостроительного кодекса РФ 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы...). Таким макаром, если организация вступила в СРО до присвоения ей данного статуса, она вправе учитывать взносы, перечисленные за этот период времени, при расчете одного налога на базе тех же аргументов, что и организации 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы..., вступившие в СРО после приобретения статуса саморегулируемой. При условии, что в конечном итоге она получила свидетельство о допуске к работам, влияющим на безопасность объектов серьезного строительства. Это связано с тем 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы..., что уплаченные взносы были нужным условием для приобретения некоммерческой организацией статуса саморегулируемой, а как следует, нужным условием и для получения свидетельства о допуске. Таковой вывод можно сделать из главы 6.1 Градостроительного кодекса РФ 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы....

Другой подход предоставит одним членам СРО (вступившим в нее после приобретения статуса саморегулируемой) преимущество при уплате одного налога перед другими ее членами (участвовавшими в разработке саморегулируемой организации). Что при иных равных 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... критериях (режиме налогообложения, факте получения свидетельства, действительности сделанных расходов) противоречит принципам равенства налогообложения и отсутствия налоговой дискриминации (п. 1-2 ст. 3 НК РФ). Но следование обозначенной позиции может привести к разногласиям с проверяющими органами, а 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... арбитражная практика по данному вопросу пока не сложилась.

Также необходимо подчеркнуть, что издержки по набору служащих не врубаются в список расходов, учитываемых при расчете одного налога (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Потому "упрощенец" не 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... может уменьшить приобретенные доходы на сумму издержек по размещению в газетах объявлений по поиску служащих.

Следует разглядеть еще одну ситуацию, можно ли учитывать упрощенцу при расчете одного налога расходы на размещение инфы о 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... деятельности организации в справочной телефонной службе.

Данные расходы следует учесть в составе маркетинговых на основании подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Это разъясняется тем, что размещение инфы о деятельности организации в телефонной службе 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... является рекламой (ст. 3 Закона от 13 марта 2006 г. N 38-ФЗ). При всем этом издержки на размещение инфы в справочной службе, которые классифицируются как маркетинговые, при расчете одного налога учитываются по правилам 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... ст. 264 НК РФ. Такое требование предвидено п. 2 ст. 346.16 НК РФ, т.е. они не нормируются, а врубаются в состав расходов в полной сумме.

Нужно направить внимание на то, что издержки на 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... личную охрану отдельных служащих (к примеру, директора) не связаны с процессом производства и реализации продукции. Потому учитывать их при расчете одного налога нельзя. Обеспечить охрану своим сотрудникам можно только за счет собственных средств - за 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... счет незапятанной прибыли, оставшейся в распоряжении организации. Это отмечено в постановлении Президиума ВАС РФ от 17 ноября 1998 г. N 3501/98. При всем этом данное утверждение также применимо и к личным бизнесменам.

Таким 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... макаром, издержки на оплату услуг по охране служащих не подлежат включению в состав расходов, учитываемых при расчете одного налога. Потому и сумма входного НДС по этим услугам не уменьшает налоговую базу по одному 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... налогу. В то же время "упрощенец" должен обеспечить охрану кассира, который перевозит валютную наличность, ведь он действует в интересах компании. Потому расходы на охрану тех служащих, деятельность которых связана с особенными 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... рисками, можно учитывать при расчете одного налога. При всем этом предметом контракта на оказание услуг по охране является не сам кассир, а та валютная наличность, которую он перевозит.

Принципиальным вопросом также является 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы..., можно ли учитывать упрощенцу при расчете одного налога расходы на оплату службы охраны труда.

Ответ на этот вопрос находится в зависимости от наличия в организации штатной службы охраны труда. В ст. 217 ТК РФ сказано 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы..., что все организации, в штате которых состоит более 50 человек и которые ведут производственную деятельность, обязаны иметь службу охраны труда. Если наличие таковой службы предвидено структурой и штатным расписанием организации, то расходы на оплату 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... труда ее профессионалов можно учитывать на основании подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Если же штатная служба охраны труда отсутствует, то можно пользоваться услугами спец организации по охране труда. Но расходы на 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... оплату ее услуг не будут уменьшать налоговую базу по одному налогу. Это разъясняется тем, что организация на упрощенке вправе уменьшать налогооблагаемые доходы лишь на те расходы, которые указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы.... Издержки на охрану труда в этом списке не поименованы. Потому учесть их при расчете одного налога нельзя.

Но есть аргументы, дозволяющие организации на упрощенке учитывать в составе расходов при расчете одного налога 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... цена услуг спец организации по охране труда. Они заключаются в последующем, расходы на охрану труда носят производственный нрав. Потому организация на упрощенке вправе их учитывать на основании подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... как вещественные расходы производственного нрава. Обосновать производственный нрав данных расходов можно, сославшись на то, что спецы по охране труда держут под контролем соблюдение технологических процессов, также требования охраны труда. Можно 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... подкрепить свои резоны ссылками на статьи 210 и 217 ТК РФ, которые без каких-то исключений обязывают организации или сделать службу охраны труда, или привлечь профессионалов этого профиля со стороны. При всем этом, вероятнее всего 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы..., налоговые инспекторы не согласятся с такими аргументами. Потому организации придется отстаивать свою позицию в суде, но арбитражной практики по этому вопросу пока не сложилось.

На практике вероятна ситуация когда в компании происходит 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... кража имущества. Но "упрощенец" не может учитывать в составе расходов урон, который нанесен ему правонарушителями, даже если факт кражи доказан органами внутренних дел. К огорчению, расходы в виде недостачи либо 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... хищения денег не предусмотрены в закрытом списке расходов упрощенки (письма Минфина РФ от 18 декабря 2007 г. N 03-11-05/303, УФНС РФ по г. Москве от 30 мая 2005 г. N 18-11/3/38165).

Разглядим очередной вопрос, можно ли учитывать при расчете 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... одного налога платежи за использование лесным фондом, если организация применяет упрощенку и платит единый налог с различия меж доходами и расходами

Организация может списать на расходы налоги и сборы, уплаченные в согласовании с налоговым законодательством 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Платежи за использование лесным фондом к таким платежам не относятся (ст. 51 Экономного кодекса РФ). Прямо же платежи за использование лесным фондом в п. 1 ст 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы.... 346.16 НК РФ не упомянуты. А так как приведенный там список расходов, которые уменьшают налогооблагаемый доход, является закрытым, данные платежи при расчете одного налога не учитываются.

Разберем последующую ситуацию, может ли учитывать упрощенец при расчете 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... одного налога расходы, связанные с оплатой цены услуг по изготовлению ксерокопий документов.

Конкретного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Официальная позиция по поводу способности учета при расчете одного налога при упрощенке расходов 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы..., связанных с оплатой цены услуг по изготовлению ксерокопий документов, контролирующими ведомствами не высказывалась. В личных разъяснениях представители налоговой службы придерживаются последующей позиции. Список, приведенный в п. 1 ст. 346.16 НК РФ 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы..., не предугадывает такового вида расходов, как оплата цены услуг по изготовлению ксерокопий документов. Этот список закрыт, потому учесть такие расходы при расчете одного налога при упрощенке неправомерно.

Более того, расходы, связанные с созданием ксерокопий, представители 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... налогового ведомства признают экономически безосновательными (письмо УФНС Рф по г. Москве от 4 июля 2007 г. N 20-12/063378). Хотя данное письмо посвящено учету расходов при расчете налога на прибыль, его положения могут 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... быть всераспространены и на расчет одного налога при упрощенке (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Но есть аргументы, дозволяющие организациям, применяющим упрощенку, учитывать при расчете одного налога расходы на оплату услуг по 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... изготовлению ксерокопий документов. Они заключаются в последующем, плату за изготовка копий документов можно включить в состав отдельных расходов, учет которых предусмотрен на упрощенке. К примеру, это могут быть:

- расходы, связанные с приобретением главных 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В случае покупки недвижимости, при регистрации которой нужно предоставить копии ряда документов (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, Закон от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ);

- вещественные расходы либо 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... расходы, связанные с реализацией продуктов (подп. 5 либо 23 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). В случае производства копии сертификата, нужного для предъявления покупателю при продаже продуктов (п. 12 Правил, утвержденных постановлением Правительства 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... РФ от 19 января 1998 г. N 55);

- расходы, связанные с получением лицензии на осуществляемый вид деятельности (подп. 30 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В случае подачи копий документов для получения лицензии, к примеру, на образовательную деятельность (п. 10 Положения 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы..., утвержденного постановлением Правительства РФ от 31 марта 2009 г. N 277).

Для списания цены ксерокопий по обозначенным статьям издержек нужно выполнить все требования, предъявляемые к расходам п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ. Также 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... отметим, что возможность учета при упрощенке платы за изготовка ксерокопий документов подтверждает и арбитражная практика (постановление ФАС Восточно-Сибирского окрестность от 6 апреля 2006 г. N А33-16826/05-Ф02-1353/06-С1). Вкупе с тем, в 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... отсутствии конкретных объяснений законодательства по этому вопросу следование обозначенной позиции может привести к конфликту с проверяющими органами.

Еще одним увлекательным вопросом является, может ли учитывать упрощенец при расчете одного налога расходы, связанные с оплатой 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... цены услуг по предоставлению сведений из ЕГРЮЛ о контрагенте организации.

Информация, которая содержится в ЕГРЮЛ, предоставляется по запросам организаций на возмездной базе. Размер платы за предоставление обозначенной инфы в виде 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... документов составляет 200 руб. за каждый документ. Размер платы за срочное предоставление инфы составляет 400 руб. за каждый документ. Таковой порядок установлен в п. 23 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. N 438.

Плату 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... за предоставление сведений из ЕГРЮЛ следует квалифицировать как расходы на оплату информационных услуг. Список расходов, которые уменьшают налоговую базу по одному налогу при упрощенке, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы на оплату информационных 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... услуг в нем отсутствуют, в отличие от ст. 264 НК РФ, которая позволяет учесть такие расходы при расчете налога на прибыль (подп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ). Так как список расходов 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы..., которые уменьшают налоговую базу по одному налогу, закрыт и расширительному истолкованию не подлежит, потому при налогообложении организация не вправе учесть плату за получение из ЕГРЮЛ сведений о собственных контрагентах. Оснований для того, чтоб списать плату 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... за предоставление сведений из ЕГРЮЛ по другим статьям расходов, также нет.

Необходимо подчеркнуть, что предоставление таковой инфы не тянет за собой никаких правовых последствий, потому оно не является юридически 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... весомым действием. Как следует, плату, которая взимается в согласовании с п. 23 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. N 438, нельзя квалифицировать как госпошлину (ст. 333.16 НК РФ) и включить в состав расходов на 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... основании подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Не подпадает этот вид расходов и под действие подп. 28 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, согласно которому налоговую базу по одному налогу уменьшает плата за предоставление инфы о зарегистрированных 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... правах. Нареченная норма позволяет включить в состав издержек плату за предоставление сведений о правах, принадлежащих организации (к примеру, о зарегистрированных правах на неподвижное имущество). Информация о контрагентах организации дела к 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... таким сведениям не имеет.

Предоставление сведений из ЕГРЮЛ о контрагенте нельзя рассматривать и как оказание юридических услуг (подп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Невзирая на то, что понятие и состав юридических услуг законодательно 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... не определены, из информационного письма Президиума ВАС РФ от 29 сентября 1999 г. N 48 можно прийти к выводу, что к ним относятся предусмотренные контрактом практические деяния, требующие определенной юридической квалификации исполнителя. К примеру, предоставление письменных 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... консультаций и объяснений по правовым вопросам, оценка, анализ и составление хозяйственных договоров, подготовка заявлений, жалоб, претензионная работа и т.д. Для получения сведений о контрагенте из ЕГРЮЛ не требуется ни вербование обученных 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... юристов, ни заключение каких-то договоров. Довольно только запроса в случайной форме и оплаты (п. 23 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. N 438). Потому основания для признания таких услуг юридическими 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... также отсутствуют.

В целом следует снова выделить, что все расходы, признаваемые в налоговой базе упрощенца, должны сразу удовлетворять таким требованиям: быть экономически оправданны и документально доказаны, также ориентированы на получение дохода. Если хотя бы 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... одно из нареченных критерий не производится, то расходы в налоговой базе не признаются. Это следует из положений п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ.

В качестве документов, подтверждающих расходы, можно использовать 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы...: первичные учетные документы (затратные, акты и т.д.) также любые другие документы, так либо по другому подтверждающие понесенные издержки (документы, оформленные по обычаям делового оборота той страны, на местности которой произведены издержки, таможенная 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... декларация, приказ о командировке). (п. 1 ст. 252 НК РФ и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Ряд расходов, поименованных в п. 2 ст. 346.16 НК РФ, можно признать при расчете одного налога только при выполнении 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... требований, предусмотренных для их главой 25 НК РФ. Таковой порядок установлен для:

- вещественных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Они принимаются к учету по этим же правилам, что установлены для учета вещественных расходов 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16, ст. 254 НК РФ). Исключение составляет дата признания таких расходов: налоговую базу по одному налогу при УСН они уменьшают сходу после оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);

- расходов 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти издержки принимаются к учету в порядке, установленном для признания расходов на оплату труда при расчете 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ);

- расходов на непременное страхование служащих, имущества и ответственности (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Они принимаются к учету по правилам, установленным в ст. 263 НК РФ (п 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы.... 2 ст. 346.16 НК РФ);

- расходов, поименованных в подпунктах 10-21 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данные расходы признаются в налоговой базе по правилам, установленным ст. 264 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ);

- расходов в виде отрицательных курсовых различий (подп 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы.... 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти расходы принимаются к учету в порядке, установленном в ст. 265 НК РФ;

- процентов по предоставленным кредитам и займам, также расходов, связанных с оплатой услуг банков 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие издержки врубаются в расчет налоговой базы упрощенца в порядке, предусмотренном статьями 264, 265 и 269 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Принципиально отметить, что при расчете одного налога расходы 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы... упрощенца учитываются в том периоде, в каком они оплачены. Датой признания расхода является денек прекращения обязанностей организации (денек выплаты средств из кассы либо перечисления их с банковского счета, выбытия имущества и т.д 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы....). Если в счет оплаты передан вексель, то датой признания расхода является или денек погашения векселя (при расчетах своими векселями), или дата передачи векселя по индоссаменту (при расчетах векселями третьих лиц). (п 7.3. Момент и особенности признания расходов при "упрощенке" -  Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Рискованные схемы.... 2 ст. 346.17 НК РФ).

Определяя дату признания расходов при расчете одного налога, упрощенец должен учесть особенные правила включения в налоговую базу неких из их (табл. 7.1).


Таблица 7.1



77-okruzhayushij-mir-osnovnaya-obrazovatelnaya-programma-nachalnogo-obshego-obrazovaniya-g-o-himki-2011-god.html
77-prekrashenie-trudovogo-dogovora-kurs-lekcij-trudovoe-pravo-ukraini-soderzhanie.html
77-rekomendacii-po-provedeniyu-ucheta-chislennosti-ohotnichih-resursov-na-territorii-tomskoj-oblasti.html